Nodoklis par minerālu ieguvi un tā optimizācija.

Organizācijas, kas iesaistītas ieguvē noderīguminerāli, jāmaksā minerālu ieguves nodoklis, kā arī jāveic zemes nodokļa aprēķins, kas ievērojami palielina izmaksu apjomu. Nodokļu sloga samazināšana ir iespējama, jo ir optimizēts TER, izmantojot visizdevīgāko izmaksu uzskaites metodi. TER tiek aprēķināts, pamatojoties uz minerālvielu daudzuma noteikšanas metodoloģiju (Nodokļu kodeksa 339. pants), to var aprēķināt tieši, izmantojot mērīšanas ierīces; netieši - saskaņā ar pieejamiem datiem par minerālu saturu iegūtajās izejvielās. Izvēlētais paņēmiens jāpielieto visā kalnrūpniecības laikā, korekcija ir iespējama tikai ar ieguves tehnoloģijas izmaiņām.

Arī nodoklis par derīgo izrakteņu ieguvitiek aprēķināts atkarībā no minerālvielu vērtības, ko var noteikt vienā no trim veidiem: atkarībā no pārdošanas cenām, neņemot vērā valsts subsīdijas, kas izveidojušās noteiktā nodokļu periodā; atkarībā no minerālvielu pārdošanas cenām, kas izveidojušās noteiktā nodokļu periodā; atkarībā no izlietoto minerālu aprēķinātās izmaksas, kas ietver tiešās izmaksas - izmaksas, kas saistītas ar derīgo izejvielu iekļaušanu standartā, kā arī netiešās izmaksas. Praktiski uzņēmumiem, kas maksā nodokli par minerālu ieguvi, ir tiesības noteikt paredzamo vērtību ar divām metodēm, kas atšķiras, lai ņemtu vērā netiešās izmaksas. Pirmais no tiem ir to sadalījums proporcionāli tiešo ieguves izmaksu attiecībai pret to kopējo summu nodokļu periodā; otrais - atsevišķas nodokļu grāmatvedības uzskaite par netiešajām izmaksām, kas saistītas un nav saistītas ar ieguvi. Pamatojoties uz šo izmaksu vērtību, kas ir saistīta un nav saistīta ar minerālu ieguvi, nodokļu maksātājam tiek dota iespēja mainīt aplēstās vērtības rādītāju. Analizējot netiešo izmaksu sastāvu un aprēķinot dažādos veidus, kā tos sadalīt abām iespējām, uzņēmums var izvēlēties vispiemērotāko un konsolidēt to grāmatvedības politikā. Lai novērtētu, vai ir lietderīgi izmantot vienu vai otru metodi, ir vērts apsvērt TER nodokļu bāzes aprēķina piemēru.

Pieņemsim, ka organizācija, kas maksā nodokliminerālu ieguvē ir šādi ekonomiskie rādītāji: tiešās ražošanas izmaksas - 60 000 rubļu, kas nav saistīti ar ražošanu - 56 000 rubļu; netiešās izmaksas, kas saistītas ar ieguvi - 20 000 rubļu; pirmapstrādei - 30 000 rubļu; otrreizējai pārstrādei - 80 000 rubļu; vispārējās ražošanas izmaksas - 70000 rubļu.

Aprēķināt nodokli par noderīgas ieguvesFosilijas pirmkārt, ir nepieciešams atrast tiešo ražošanas izmaksu daļu kopējās tiešās izmaksas: 60 000: (60000 + 56000) = 0,52. Nodokļu bāzes noteikšanas netiešās izmaksas aprēķina, reizinot šīs kategorijas izdevumus ar tiešo izmaksu daļu: (20000 + 30000 + 80000 + 70000) x 0,52 = 104000 rubļu. Tādējādi paredzamās izmaksas ir 164 000 rubļu (104 000 + 60 000).

Apsvērt otro aprēķināšanas metodipirmās apstrādes netiešās izmaksas ir jāsadala divās grupās: izmaksas, kas tieši saistītas ar ražošanas procesu - 20 000 rubļu; vispārējās ražošanas izmaksas - 10 000 rubļu. Tiešo izmaksu daļa, kas saistīta ar minerālu ieguvi, tiek noteikta līdzīgi pirmajai izvēlei un ir 0,52. Aprēķinātās izmaksas iekļauj netiešo izmaksu summu pēc formulas: K1 + K2 * K, kur K1 - netiešās izmaksas, kas saistītas ar minerālu ieguvi; K2 - izplatāmās vispārējās ražošanas izmaksas; K ir tiešo izmaksu daļa. Aprēķins ir šāds: (20000 + 20000 + (10000 + 70000) x 0,52) = 81600 rubļi. Aprēķinos netiešās sekundārās apstrādes izmaksas nav iesaistītas, jo tām nav tiešas saistības ar ekstrakcijas procesu. Paredzētā vērtība minerālvielām šajā gadījumā būs 141600 rubļu (81600 + 60000).

Kā redzams iepriekš minētajā piemērā, pieteikumsotrā aprēķina metode samazina nodokļu bāzi par 22 400 rubļiem. Jāatzīmē, ka šī metode ir piemērota tiem uzņēmumiem, kas nodarbojas ar minerālu ieguvi, nevis to tālākai pārdošanai, bet gan izmantošanai visu produktu ražošanā. Šādā veidā optimizējot minerālvielu nodokli, uzņēmumam ir jāorganizē atsevišķa netiešo izmaksu uzskaite, kas prasīs papildu darbaspēku. No otras puses, tā izmantošana novērsīs nodokļu iestāžu prasības, jo shēma pamatojas nevis uz tiesību aktu nepilnībām, bet gan uz sarežģītākas aprēķina metodes piemērošanu.

</ p>>