Nodokļu sankcija ir ... koncepcija un veidi. Nodokļu pārkāpumi. Art. 114 no RF Nodokļu kodeksa

Likumdošana nosaka pienākumuorganizācijām un privātpersonām veikt obligātas iemaksas budžetā. Par atbildības neievērošanu - nodokļu sankcijām. Tiesību aktos tiek atklāts to jēdziens, tiek noteikta viņu vākšanas kārtība. Tālāk apsveriet, kas viņi ir sankcijas par nodokļu pārkāpumu.

Vispārīga informācija

Nodokļu sankcija ir atbildības pasākums, kas attiecas uz personām, kuras izvairās pildīt budžeta saistības. Tiesību akti nosaka tā aprēķināšanas kārtību. Nodokļu sankcija ir juridisks instruments, ar kuru palīdzībumaksātājs izpilda viņam uzliktos pienākumus. Tajā pašā laikā tā uzdod subjektam izmantot efektīvākas saimnieciskās darbības formas.

Klasifikācija

Likumdošana nosaka atšķirīgu nodokļu sankciju veidi. Tātad, kā atbildības mērs var būt slēptu vai nepietiekami novērtētu ienākumu atgūšana vai atskaitījumi par neapliekamo nodokļa objektu. Turklāt, nodokļa sods. Ar vienu noklusējumu tā vērtība ir vienāda ar slēpto / nepietiekami novērtēto ienākumu summu vai atskaitījumiem par neapliekamo nodokļa objektu. Atkārtoti izdarot nelikumīgu rīcību soda summa divkāršojies Ja tiesa nosaka peļņas tīšas slēpšanas / mazināšanas faktu, atgūšanas summu var palielināt pieckārtīgi. Ja maksājums tiek atlikts uz budžetu, tas paredz arī tiesību aktus nodokļu sankcija. Tas ir parādi Viņas kolekcija neatbrīvo maksātāju no citiem pienākumiem. Turklāt par katru kavējuma dienu ir sodi - procentuālā daļa no summas nodokļu parāds. Aprēķins pamatojas uz saistību summu, kuru subjekts neveica.

Nodokļu sods

Parasti tas ir visizplatītākais atbildības rādītājs. Praksē vispopulārākie gadījumi, kad tas ir nodokļu sankcija ir:

1. Nodokļu uzskaites priekšmetu trūkums.
2. Dokumentu iesniegšana Federālajai nodokļu dienesta inspektoram vai iesniegšana vēlāk.
3. Grāmatvedība, pārkāpjot noteikumus. Bauslis šajā lietā tiek aplikts, ja nelikumīgās darbības izraisīja peļņas slēpšanu / mazināšanu.

Atgūšanas specifika

Divu vai vairāku priekšmetu gadījumānodokļu likumpārkāpumu skaits, atbildības pasākumi tiek piemēroti katram no tiem. Šajā gadījumā smagāks sods neuzsūc mīksto. Īpašs atbildības pasākums tiek uzskatīts par naudas sodu. Viņš tiek iekasēts vienlaikus ar parādi. Neskatoties uz to, ka nodokļu sods ir līdzīgs administratīvajam sodam, tam ir dažas īpatnības. Pirmkārt, šis pasākums tiek piemērots, neņemot vērā maksātāja vainu, gan fizisko, gan juridisko personu. Ir svarīgi arī, lai nodokļu sodu nevarētu aizstāt ar citu sodu.

Atbildību mīkstinoši apstākļi

3. panta 3. punktā Nodokļu kodeksa 114. Pants paredz iespēju samazināt soda lielumu. Tas atļauts, ja rodas mīkstinoši apstākļi. Tie ietver, piemēram:

1. Grūtīgs ģimenes stāvoklis.
2. Piespiedu likuma izdarīšana piespiedu, draudu, oficiālās vai citas atkarības dēļ.

Apstākļu saraksts ir noteikts Kodeksa 112. pantā. Tiek uzskatīts par atklātu.

Sarežģījumi

Kā norādīts 4. punktā st. Nodokļu kodeksa 114noteikto apstākļu klātbūtnēKodeksa 112. panta otrajā daļā atgūšanas summa ir palielināta par 100%. Tiek uzskatīts, ka atbildību pastiprinošs faktors atkārtotu prettiesisku rīcību ar personu, kas agrāk tika vainota par viņu. Nosakot sodu, jums jāņem vērā ierobežojumi. Temats tiek uzskatīts par atbildīgu par gadu no brīža, kad viņam uzlikts sods nodokļu parāds.

Tiesiskuma princips

Ir vajadzīgas vairākas prasībasjāievēro, nosakot un piemērojot sankcijas. Vispirms sodam jābūt taisnīgam. Kad viņa aprēķināšana ņem vērā nepareizās darbības raksturu, tā bīstamības pakāpi. Parasti lielākā daļa pārkāpumu attiecas uz nemaksāšanu, kavēšanos vai nepilnīgiem nodokļu atskaitījumiem. Tikmēr šādas situācijas var būt dažādu iemeslu dēļ. Visbīstamākie tiek uzskatīti par nodokļu dublēšanas gadījumiem. Dažos gadījumos nodokļu aprēķinu bāze ir nepietiekami novērtēta aprēķinu kļūdu dēļ. Neskatoties uz to, ka pārkāpumu rezultāts ir viens - nodokļu nemaksāšana - taisnīguma princips prasa dažādu atbildības pasākumu izmantošanu.

Soda samērīgums

Nodokļu sankcija ir saistīta ar likumpārkāpēju arņemot vērā viņa rīcību radīto kaitējumu. Šajā gadījumā tiek ņemts vērā radušos zaudējumu veids un lielums. Pielietotajam pasākumam ir jāatbilst likumam. Piemēram, sods par darbību, kas rada parādu, tiek noteikts atkarībā no nesamaksātā apjoma, jo tas kaitē budžetam.

Papildu prasības

Nosakot sankcijas, pilnvarotās iestādes un personasir jāatbilst vienreizējai principam. Pēc viņa teiktā, neviens nevar atkārtotu pieteikumu par vienu un to pašu nelikumīgu darbību. Turklāt apstākļi, kas pastiprina / mazina atbildi (minēti iepriekš), maksātāja identitāte, viņa vainas raksturs, nav maznozīmīgi. Protams, jebkurai sankcijai jābūt likumīgai un pamatotai. Atbildības pasākumu mērķis ir novērst pārkāpumus un novērst atkārtotas nelikumīgas darbības.

Piemēri

Apsveriet vairākas nodokļu sankciju situācijas:

1. Atgūšana no bankām un citām kredītiestādēmto saņemtie ienākumi gadījumā, ja maksātāja rīkojuma izpilde kavējas par budžeta maksājumu pārskaitīšanu un šo līdzekļu izmantošanu kā finanšu resursus.
2. Sods par ienākuma nodokļa pārnešanas procesa neievērošanu. Atgūšanas summa ir līdz 10% no aprēķinātā iedzīvotāju ienākuma nodokļa.

Atbildības pasākumi tiek piemēroti gadījumos, kad netiek izpildīti noteikumi par darbu ar skaidru naudu, veicot skaidras naudas darījumus. Piemēram, tiesību aktos paredzēti naudas sodi:

1. Darījumu norēķini ar citām institūcijām, uzņēmumiem, organizācijām, kas pārsniedz noteiktos limitus.
2. Naudas līdzekļu neveikšana / daļēja norīkošana kasē.
3. Brīvas naudas uzglabāšanas kārtības neievērošana.
4. Naudas līdzekļu uzkrāšana, kas pārsniedz noteiktas summas.

Sodi tiek piespriesti pilsoņiem, juridiskām personām (vairākāslietas un to filiāles) individuālajiem uzņēmējiem. Pēc nodokļu maksātāja atmaksāšanas un uzkrātos naudas sodus no sava konta atgūst no maksātāja / aģents atgūtos līdzekļus. Norakstīšanas secību nosaka GK.

Kriminālprocess

NC nesniedz pamatojumunoilguma perioda pārtraukšanu, arī gadījumā, ja tiek uzsākta lieta par finanšu noziegumiem. Kā norādīts Kodeksa 1087. pantā, atbildība par nelikumīgu rīcību rodas, ja tai nav raksturīgu pazīmju, kas minēti Kriminālkodeksā. Līdz ar to, ja tiek uzsākta krimināllieta, nav iemesla uzlikt nodokļa sankcijas par šo jautājumu. Ja izmeklēšana tiek izbeigta, šis fakts neietekmēs noilguma termiņu. Šī noteikuma mērķis ir novērst personu nelikumīgu kriminālvajāšanu. Kriminālvajāšana par nodokļu pārkāpumiem ir jāpiemēro tikai kā pēdējais līdzeklis. Ir nepieņemami sākt ražošanu, lai izdarītu spiedienu uz šo tēmu.

Secinājums

Pēc ekspertu domām, nodokļu sistēma šodienir daudz trūkumu. Pirmkārt, prakses sarežģītība rada administratīvās un kriminālatbildības kombināciju finanšu jomā. Protams, tiek izvēlēts viens vai otrs pasākums, ņemot vērā pieejamos faktus. Tomēr bieži vien gadās, ka vienam vainīgajam var piemērot dažādus sodus. Tas savukārt rada papildu grūtības IFTS. Turklāt nodokļu attiecības sākotnēji ir pretrunīgas. Tas ir saistīts ar to, ka subjekti veic maksājumus budžetā bez maksas. Daudzi nodokļu maksātāji, pat visnepieciešamākie, apsver iespēju maksāt nodokļus par savu naudu. Neviens no viņiem precīzi nezina, kur notiek viņu līdzekļi. Protams, šī situācija izraisa cilvēku neapmierinātību. Tā rezultātā, bez skaidras izpratnes par to, kur tieši samaksātā nauda gāja, neredzot nekādas pozitīvas pārmaiņas, cilvēki pārtrauc izpildīt tiesību aktu prasības.

</ p>>